Het is een van de grote valkuilen voor de bezitters van een tweede huis in Spanje: de verplichte aangifte van de inkomstenbelasting. Deze aangifte moet je doen, zelfs als je geen resident bent en als je de woning niet verhuurt. Het klinkt vreemd maar een bepaalde logica zit er wel achter.
In het kort: als je een huis bezit dat je niet verhuurt, slaat de Spaanse staat je aan voor de fictieve huurwaarde. Als je de woning wel verhuurt, dan betaal je over die inkomsten natuurlijk belasting.
Dit is precies dezelfde logica die de Nederlandse fiscus hanteert bij box 3. Daar betaal je namelijk belasting over een fictief rendement van je vermogen. En ook de Belgische belastingen volgen dezelfde logica bij de aangifte personenbelasting met betrekking tot je tweede huis in Spanje.
De inkomstenbelasting voor niet-inwoners heet IRNR, Impuestos de Renta de No Residentes. De aangifte IRNR 2023 moet vóór 31 december 2024 gedaan worden. Tijd dus om te kijken wat deze belasting precies inhoudt.
¿Benieuwd? ¡Vamos!
Wat is de IRNR precies?
Zoals gezegd is de IRNR de inkomstenbelasting voor no residentes, oftewel mensen die hun fiscale woonplaats niet in Spanje hebben. Hoe komt het dat sommige van die mensen tòch in Spanje belasting moeten betalen?
Daarvoor bekijken we eerst hoe het zit met je fiscale woonplaats en de belastingen. Dit is geregeld in belastingverdragen.
Belastingverdragen
Tussen de meeste landen in Europa bestaan er belastingverdragen. Zo ook tussen Spanje en Nederland, en tussen Spanje en België. Een belastingverdrag voorkomt dat je twee keer belasting betaalt voor een en hetzelfde feit. De afspraak is dat het land waar een persoon zijn of haar fiscale woonplaats heeft, alle belastingen int. Daar zijn een aantal uitzonderingen op. Een van die uitzonderingen is onroerend goed. Het land waar het vastgoed zich bevindt, mag daar belasting over heffen.
Hoe kan het dan zo zijn dat je op je Nederlandse belastingaangifte in box 3, en in België op de aangifte van de personenbelasting toch je tweede woning op moet geven?
De Nederlandse en Belgische belastingen rekenen de mogelijke inkomsten uit deze tweede woning mee voor de belastingvoet. Als die eenmaal is bepaald, kan je het bedrag weer aftrekken. Je betaalt dus geen belasting in Nederland of België over je tweede woning in Spanje. Maar je belastingvoet in Nederland of België gaat wel omhoog. Hierdoor betaal je mogelijk meer belasting over alle andere inkomsten die wèl in die landen belast worden.
IRNR als je de woning niet verhuurt
Komen we bij het volgende punt. Je moet inkomstenbelasting over de woning betalen, ook als je die niet verhuurt. Dit is minder vreemd dan het klinkt. Nederlanders kennen dit als het huurwaardeforfait. Zoals we hebben gezien wordt dit ook toegepast bij het invullen van box 3. Ook in de Belgische personenbelasting gebeurt er iets vergelijkbaars.
De logica in Nederland was bij de invoering van het huurwaardeforfait dat een huiseigenaar geen huur betaalt en zo geld uitspaart… In Spanje was het argument dat de staat geen inkomsten mis hoeft te lopen omdat een huiseigenaar een huis leeg laat staan. Hoe dan ook, zeker is dat deze constructie zwart verhuren wat minder aantrekkelijk maakt.
Hoogte belastingen over de tweede woning als je die niet verhuurt
De vraag die iedereen natuurlijk op de lippen brandt, is: “hoeveel moet ik dan betalen?”
De berekening van de IRNR bestaat uit 2 stappen.
Eerst worden de fictieve huuropbrengsten berekend. Hiervoor wordt van de kadastrale waarde (in het artikel over de IBI leggen we uit wat dat is) een percentage aangehouden. Voor woningen waarvan de kadastrale waarde is herzien de laatste 10 jaar voor de aangifte, is dit percentage 1,1% (dit geldt voor de meeste gevallen). Voor woningen waarvan die waarde niet is herzien, geldt een percentage van 2%. Als het vastgoed geen kadastrale waarde heeft (erg zeldzaam), gaat het om 1,1% van de helft van de aankoopprijs (0,55% dus).
De hoogte van de inkomstenbelasting is 19% van dit fictieve inkomen uit verhuur.
Voorbeeld: je hebt een tweede woning met een kadastrale waarde van 120.000 euro. De fictieve verhuurinkomsten van die woning zijn dan 1320 euro (1,1% van 120.000). Daar ben je 19% aan inkomstenbelasting over verschuldigd, oftewel 250,18 euro.
Hoogte belastingen over de tweede woning als je die wel verhuurt
In de periodes dat je de woning wel verhuurt, betaal je gewoon 19% belasting over je netto huurinkomsten.
Dit betekent dat je van de bruto huuropbrengsten een aantal gemaakte kosten mag aftrekken. Denk hierbij ondermeer aan reparatie- en onderhoudskosten, commissie van het verhuurbedrijf en kosten van de keyholder. Er zijn zelfs financieringskosten en afschrijvingen die je onder bepaalde voorwaarden in mindering mag brengen.
Als de woning in een jaar zowel verhuurd werd, als in bepaalde periodes leeg stond, dan moet je twee verschillende aangiftes indienen. Eentje voor het huurwaardeforfait over de periodes dat je de woning niet verhuurde, en eentje over de huurinkomsten in de periodes dat je dat wel deed.
Gevolgen van het niet betalen
Als je geen aangifte doet van inkomstenbelasting over je tweede huis, kan je in de problemen komen bij de verkoop ervan. De belastingdienst trekt dan namelijk na of je wel netjes aangifte hebt gedaan van de IRNR. Dat is het moment dat je dus de naheffingen en de boetes kunt verwachten. De “verjaringstermijn” is vijf jaar.
Aangifte doen voor de inkomstenbelasting over het tweede huis
Als het vastgoed op meerdere namen staat, moet elke bezitter een aparte aangifte doen over het proportionele deel. Als de woning dus bijvoorbeeld van een echtpaar is en beide echtelieden staan op de eigendomsakte, dan doet elk aangifte voor 50% van de waarde van het vastgoed.
Let goed op of het vastgoed dat je bezit wel echt een enkel object is. Als de garages en de bergruimtes een ander kadasternummer hebben of apart op de IBI staan, de onroerendgoedbelasting van de gemeente, moet je voor elk van deze gebouwen een aparte aangifte doen. Let ook op de periode waarover je belasting moet betalen. Als je het vastgoed tijdens het jaar hebt gekocht waarover je aangifte gaat doen, betaal je enkel voor de maanden dat je het bezat. Als je het bijvoorbeeld per 1 juli hebt gekocht, betaal je dus maar 50% (6/12).
Als je de woning niet verhuurt, kan je aangifte doen gedurende het gehele jaar volgend op het kalenderjaar waarover je aangifte moet doen. Als je besluit dit zelf te doen (hieronder bespreken we in het kort of dat mag en of het een goed idee is), dan moet je eerst een afspraak maken. Aangifte doe je door middel van het formulier modelo 210.
Gestor of vertegenwoordiger
Als je slechts een enkel stuk vastgoed bezit in Spanje, terwijl je niet in het land woont, kan je wettelijk gezien zelf de aangifte doen. Desalniettemin is het verstandiger de aangifte door een gestor of een vertegenwoordiger te laten doen. Temeer omdat de Spaanse belastingen geen post naar het buitenland versturen.
Als je twee of meer stuks vastgoed in Spanje bezit, ben je wel verplicht een gestor of vertegenwoordiger in te schakelen.
Als je een tweede woning bezit in Spanje, terwijl je er niet belastingplichtig bent, moet je over deze tweede woning tòch inkomstenbelasting betalen. Deze belasting heet IRNR.
Verhuur je de woning niet, dan doe je voor het einde van het jaar aangifte. Verhuur je de woning wel, dan heb je tot 20 januari de tijd om aangifte te doen over het voorgaande jaar.
Wij kunnen deze aangiftes voor je verzorgen.
Vermogensbelasting
Let op: mogelijk moet je jaarlijks ook vermogensbelasting betalen over je tweede woning. In het artikel Een tweede huis in Spanje en de belastingen leggen we uit hoe dat zit.
Ondersteuning
Heb je vragen of opmerkingen naar aanleiding van het bovenstaande? Heb je ondersteuning nodig bij een belastingaangifte of wil je die zelfs helemaal uitbesteden? Aarzel dan zeker niet om contact met ons op te nemen. Ook voor vragen of opmerkingen naar aanleiding van het bovenstaande artikel kan je ons bereiken via ons contactformulier of door een mail te sturen naar info@yourcatalancontact.com.
Wil je op de hoogte blijven van onze nieuwe artikelen over de Spaanse bureaucratie? Hou dan onze website goed in de gaten of volg ons op facebook! Je kan je natuurlijk ook opgeven voor onze mailinglijst. Zo ontvang je als eerste onze nieuwe artikelen in je inbox.